Obračun nemške dohodnine
Kdaj mora delavec plačati nemško dohodnino?
Sporazum med Slovenijo in Nemčijo o izogibanju dvojnega obdavčevanja določa, da delavec postane zavezan za dohodnino, ko z delom preseže 183 dni v Nemčiji v obdobju 12 zaporednih mesecev. Obračun nemške dohodnine za delavce je treba opraviti tudi v primeru, ko podjetje na istem naslovu oziroma delovišču opravlja storitve več kot 12 mesecev. V tem primeru samodejno nastane poslovna enota, ki od podjetja zahteva obračun nemške dohodnine za delavce od prvega dne dela dalje in obračun davka od dohodka pravnih oseb.
Kaj je poslovna enota in kdaj nastane?
Poslovna enota je davčni pojem, s katerim se za davčne potrebe opredeljuje poslovanje nerezidentov v tuji državi. Poslovna enota je davčna zavezanka v državi, v kateri posluje, zato se obdavči dohodek, ki ga ustvari s poslovanjem v tej državi.
V primeru večjih projektov, ko podjetje na istem gradbišču dela več kot 12 mesecev, se samodejno ustanovi poslovna enota. V tem primeru je treba za delavce obračunati nemško dohodnino od prvega dne dalje ter na koncu leta plačati davek od dohodka pravnih oseb.
Če nemški finančni urad ugotovi, da je nastala poslovna enota, podjetje pa ni opravilo obračuna nemške dohodnine, finančni urad najprej naredi oceno dohodnine, nato pa še oceno davka od dohodka pravnih oseb.
Kje lahko delavec zaprosi za nemško davčno številko?
Delavci za davčne številke zaprosijo na občini, kjer tudi prijavijo prebivališče v Nemčiji.
Na kaj mora biti podjetje, ki svoje delavce napoti na delo v Nemčijo, še posebej pozorno?
Delavci morajo imeti v Nemčiji prijavljeno prebivališče. Če se delavci ob povratku v Slovenijo na občini odjavijo, morajo ob vrnitvi v Nemčijo na občini ponovno prijaviti prebivališče.
POZOR: Delavce lahko odjavi tudi najemodajalec, ker je k temu zakonsko zavezan. Ko se delavec vrne v Nemčijo, se mora zato ponovno prijaviti na občini. Če ima delavec nemško davčno številko, še ne pomeni, da je prijavljen v Nemčiji!
Zakaj morajo biti delavci prijavljeni v Nemčiji in imeti nemško davčno številko?
Če delavci niso prijavljeni v Nemčiji ali če nimajo nemške davčne številke, se jim bo dohodnina obračunala po 6. davčnem razredu, kar v praksi pomeni, da bo skoraj trikrat dražja.
Ali lahko podjetje nemško dohodnino obračuna za nazaj?
Lahko. Za tekoče leto se dohodnina obračuna normalno po 1. davčnem razredu, dohodnina za preteklo leto pa se obračuna po 6. davčnem razredu (ne glede na to, ali so bili delavci prijavljeni ali ne).
Do kdaj je treba obračunati dohodnino?
Obračun dohodnine ter plačilo obveznosti je treba opraviti do 10. v mesecu, sicer finančni urad obračuna zamudne obresti.
Ali pride obračun nemške dohodnine v poštev tudi za podjetja, ki posojajo delavce?
Da. Če se podjetje ukvarja s posojanjem delavcev v Nemčiji, mora za posojene delavce obračunati nemško dohodnino. Takšno podjetje mora že pred pričetkom dela v Nemčiji pridobiti dovoljenje za posojanje delavcev.
Na kaj mora biti podjetje pozorno pri obračunu ur, ki jih delavec opravi v Nemčiji?
Ure, ki jih delavec opravi v Nemčiji, morajo biti na plačilni listi obračunane v skladu z nemško minimalno urno postavko, kot je določena po zakonu, ali v skladu z minimalnimi urnimi postavkami, ki so določene s kolektivnimi pogodbami posameznih panog.