Registracija za namene DDV v Nemčiji

Nemška davčna zakonodaja v primeru konsignacijskega skladišča zahteva registracijo dobavitelja za namene DDV. Slovensko podjetje v primeru konsignacije kupcu v skladišče dobavi blago in je lastnik dobavljenega blaga vse do odjema blaga. Kupec praviloma na koncu meseca dobavitelju poroča količino odvzetega blaga, dobavitelj pa mu nato izstavi račun z nemškim DDV.

V nadaljevanju so predstavljeni relevantni scenariji, ki se lahko pojavijo tudi pri spletni prodaji:

1. Skladiščenje blaga v Nemčiji:

• Če prodajate blago in storitve v več evropskih državah, vključno z Nemčijo, in presežete prag dobav znotraj EU v višini 10.000 € neto, se morate registrirati za namene DDV.
• Prekoračitev tega praga vas zavezuje k plačevanju DDV v vseh evropskih državah, v katerih prodajate blago.
• Registracija za namene DDV, oddaja obračuna DDV in redno plačevanje DDV so takrat obvezni.

IZJEMA: Če sodelujete v programu One-Stop-Shop (OSS) in blago prodajate samo v Nemčiji, vendar ga ne skladiščite, registracija za DDV ni potrebna.

POMEMBNO: Medtem ko čisti prodajalci na daljavo pri uporabi OSS ne potrebujejo registracije za DDV, se situacija spremeni s skladiščenjem blaga. Takrat je ponovno potrebna registracija za namene DDV. Če se skladiščeno blago nato proda strankam v državi skladiščenja, npr. v Nemčiji, je treba prodajo prijaviti v obračunu DDV v Nemčiji in DDV plačati neposredno nemškim organom.

2. Prodaja blaga v Nemčijo:

• Če prodajate blago in storitve v več evropskih državah, vključno z Nemčijo, in presežete prag dobav znotraj EU v višini 10.000 € neto, se morate registrirati za namene DDV.
• Prekoračitev tega praga vas zavezuje k plačevanju DDV v vseh evropskih državah, v katerih prodajate blago.
• Registracija za namene DDV, oddaja obračuna DDV in redno plačevanje DDV so takrat obvezni.

IZJEMA: Če sodelujete v programu One-Stop-Shop (OSS) in blago prodajate samo v Nemčijo, vendar ga ne skladiščite, registracija za DDV ni potrebna.

POMEMBNO: Vračilo DDV se ne izvaja prek sistema OSS, temveč prek finančnega organa posamezne namembne države.

3. Sodelovanje v programu FBA (Fulfilled by Amazon):

• Če sodelujete v FBA programu, Amazon glede na program skladišči vaše blago v različnih državah, vključno z Nemčijo. Če uporabljate FBA in Amazon skladišči vaše blago v Nemčiji, se morate obvezno registrirati za namene DDV v Nemčiji, ne glede na to, koliko prodate. To velja tudi, če ne presegate praga 10.000 € za prodajo na daljavo. Razlog je, da se šteje, da imate v Nemčiji "stalno poslovno enoto" (zaradi skladiščenja blaga), kar avtomatsko zahteva registracijo za namene DDV.
• V okviru PAN-EU programa se blago na primer skladišči v številnih zahodnoevropskih državah, med drugim v Španiji, Franciji in Nemčiji.
• Ker Nemčija sodeluje v tem programu, se morate tam registrirati za namene DDV, saj se blago skladišči v Nemčiji.
• Če v okviru prodaje na daljavo v EU presežete 10.000 € prometa ali skladiščite blago v Nemčiji, se morate najprej registrirati za namene DDV v Nemčiji in nato začeti z oddajo obračunov DDV.

Morda imajo nekateri prodajalci že opravljeno registracijo za namene DDV v drugih državah EU (npr. če je preseganje prej veljavnih pragov za dobavo zahtevalo registracijo). Obstoječe registracije se lahko načeloma ohranijo (z vključitvijo poročanja vseh prihodkov, vključno s prodajo na daljavo), vendar v tem primeru sodelovanje v sistemu OSS ni mogoče.

Lokalna registracija je obvezna tudi v naslednjih primerih:

• pri pridobitvah znotraj EU, dobavah znotraj EU (B2B; dodatne deklaracije, npr. rekapitulacijsko poročilo, Intrastat, SAF-T), na primer pri skladiščenju blaga, Amazon FBA programih,
• pri združevanju blaga (Commingling), kjer se vaši izdelki prodajajo prek drugih trgovcev zaradi hitrejše razpoložljivosti. To se pogosto uporablja pri FBA, kjer Amazon združuje enake izdelke različnih prodajalcev v svojih skladiščih. V kontekstu DDV to lahko ustvari kompleksne situacije, saj je potrebno natančno slediti lastništvu blaga.
• pri lokalnih dobavah, ki niso prodaje na daljavo.

Podjetje je zavezano k registraciji za namene DDV, če iz tretjih držav uvozi proizvod v Nemčijo (npr. preko pristanišča v Hamburgu) in ga proda dalje nemškim kupcem. Pravilo velja tudi v primeru prodaje kupcem v Švici, Sloveniji ali kateri drugi državi Evropske unije. V primeru uvoza preko Nemčije zakonodaja dopušča nekatere izjeme za primer registracije za namene DDV, ki jih je potrebno preveriti posamično.

Monterska, inštalaterska in gradbena podjetja, ki na projektih v Nemčiji projektov ne izvajajo izključno s svojimi delavci, ampak vključujejo tudi podizvajalce, morajo pridobiti nemško ID številko. Nemška davčna zakonodaja namreč zahteva, da podizvajalec v okviru obrnjene davčne obveznosti slovenskemu naročniku izstavi račun na njegovo nemško ID številko.

Storitve, kot so inštalacije, obnova zgradb, zemeljska dela, arhitekturno načrtovanje, meritve itd., ki jih slovensko podjetje izvaja fizičnim osebam, je treba obračunati z nemškim DDV. Tako je podjetje zavezano k registraciji za namene DDV.

Če prevozno podjetje ali turistična agencija opravlja prevoz oseb po nemškem ozemlju, je potrebna registracija za namene DDV. To velja zgolj v primeru, ko podjetje opravlja storitev neposredno fizičnim osebam.